О новой декларации по налогу на добавленную стоимость

В статье 174 НК РФ с нового года появятся два новых пункта - 5.1 и 5.2.
В пункте 5.1 законодатель инициировал попытку регулировать режим заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость.
В первую очередь, прямо в Кодексе будет написано, что в нее включаются сведения, указанные в книге приобретений и книге продаж. Ранее то, что данные из книг употребляются при заполнении деклараций, следовало лишь из правительственных правил ведения этих документов.
Правка оказалась занятная, потому, что с октября этого года нам совсем разрешили не составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям и при продажах приобретателям, которые НДС не платят и подписали с нами соглашение о невыставлении счетов-фактур. Вдобавок в случае если прочесть подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК практически, то мы и в книге продаж можем в этих обстоятельствах ничего не отражать. А в декларации-то сведения о таких продажах все равно должны быть. Конечно, сейчас должностные лица ФНС уже разъясняют, что нас высвободили только от выставления счетов-фактур, а книгу продаж заполнять нужно, показывая в ней реквизиты первичных документов. И думаю, в недалеком будущем нам следует ожидать правок в Распоряжение N 1137, в котором детально распишут, что и в то время как нужно регистрировать в книгах продаж и приобретений, в случае если счета-фактуры не составляются. В итоге по таким операциям несложнее составлять счета-фактуры, пускай и в исключительном экземпляре, который и регистрировать в книге продаж.
Наряду с этим в декларации нам нужно будет указывать не только итоговые данные, сформированные в книгах на конец квартала, а фактически все сведения о всяком счете-фактуре, отраженные как в самих книгах, так и в добавочных страницах к ним. Для этого предусмотрены обособленные разделения 8 и 9. Всякий из этих разделений с учетом приложений имеет несколько страниц. Разделение 8 нужно будет заполнить по всякому счету-фактуре, произведённому регистрацию в книге приобретений. В этот разделение вы перенесете фактически все сведения о счете-фактуре, указанные в книге приобретений, не считая сведений о названии отчуждателя и посредника (если он был). Сведения о счетах-фактурах, произведённых регистрацию в добавочных страницах книги приобретений, будут указываться обособленно в приложении 1 к разделению 8. В аналогичном режиме в разделение 9 декларации нужно будет ввести сведения по всякому счету-фактуре, произведённому регистрацию в книге продаж и добавочных страницах к ней.
Все это следует из приказа ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ об одобрении формы декларации по налогу на добавленную стоимость и режима ее заполнения. Пока этот приказ не произведён регистрацию в Минюсте и не выпущен. Но, если судить по проекту приказа и Письму ФНС N ЕД-4-15/22994, предполагается, что все успеют сделать вовремя. Скорее всего, приказ начнёт применяться еще в декабре, и отчитываться по-новому мы будем уже за три первых месяца 2015 года.
Разделение 10 обновленной декларации, где указываются сведения из части 1 журнала учета счетов-фактур, нужно будет заполнять посредникам, экспедиторам и заказчикам застройщикам, которые в рамках этой деятельности выставляли счета-фактуры и являются плательщиками НДС либо налоговыми агентами. А последними, как мы только что разобрались, могут быть и спецрежимники, и "освобожденцы". Если вы относитесь к этой группе товарищей, то в разделении 10 вам необходимо будет повторить фактически все сведения о выставленных счетах-фактурах, указанные в части 1 журнала.
Кроме того посредники, экспедиторы и заказчики застройщики должны будут показывать в разделении 11 декларации сведения о полученных в рамках таковой деятельности счетах-фактурах, отраженные в части 2 журнала. Естественно, в случае если в каком-то квартале вам нечего было регистрировать в части 1 либо 2 журнала, то и подобающие разделения декларации вам заполнять не нужно.
Ну а вдруг неплательщик НДС либо "освобожденец" по статье 145 НК является посредником, экспедитором либо заказчиком застройщиком, но не оказывается вследствие этого налоговым агентом, то ему разделения 10 и 11 декларации заполнять не нужно. Но при таких обстоятельствах в ФНС нужно продемонстрировать по ТКС журнал учета счетов-фактур. Совершить это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были получены либо выставлены счета-фактуры по таковой деятельности.
Кстати, для этого журнал учета счетов-фактур нужно новости в формате, который разрешает послать этот журнал в ФНС по ТКС.
Разделение 12 декларации будут заполнять товарищи, которые выставили своим приобретателям счет-фактуру с вычлененной суммой налога, не смотря на то, что не должны были этого делать, поскольку:

• либо одна продажа не облагается НДС;
• либо отчуждатель - неплательщик НДС ("освобожденец" по статье 145 НК).

Промежь иного там нужно отметить ИНН и КПП приобретателя. Надеюсь, это не послужит причиной к тому, что приобретателям будут деятельно отказывать в вычетах по счетам-фактурам таких отчуждателей. Тем не менее к выводу о том, что и при таких обстоятельствах право на вычет у приобретателя имеется, пошёл даже Конституционный суд. Пускай этот вопрос и не был объектом разбирательства, но вывод раздался. Да и НДС по такому счету-фактуре в бюджет поступит. Все перечисленные нормы статьи 174 коррелируют с обновленными пунктами 3 и 3.1 статьи 169 Кодекса, которые устанавливают, кто должен вести книги приобретений и продаж, а кто - журналы учета счетов-фактур.

М.Н. Ахтанина

Просмотрите также полезный материал по теме юрист по жилищным вопросам. Это может оказаться познавательно.